Cómo registrar una compra intracomunitaria
Una adquisición intracomunitaria de bienes (AIB) se produce cuando compras mercancía a un proveedor de otro país de la Unión Europea. En estas operaciones el proveedor te factura sin IVA (está exento en su país por entrega intracomunitaria) y tú, como comprador, debes autoliquidar el IVA español mediante el mecanismo de autorepercusión.
Requisitos previos
- Tanto tú como tu proveedor debéis estar dados de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) y disponer de un NIF-IVA válido.
- El proveedor debe figurar en FacturaScripts con su NIF intracomunitario (por ejemplo, DE123456789 para un proveedor alemán).
Antes de empezar: configura el proveedor
Lo más cómodo es dejar la operación configurada en la ficha del proveedor. Así se copia a todas las facturas nuevas y no tienes que acordarte de seleccionarla cada vez. Ve a Compras → Proveedores, abre el proveedor y revisa estos tres campos:
- Régimen impuestos: debe ser Régimen general, aunque el proveedor sea extranjero. Si eliges Exento, FacturaScripts pone todas las líneas a IVA 0%, no deja cambiar el impuesto y el asiento sale sin autorrepercusión.
- Operación: Intracomunitaria si te vende bienes, o Intracomunitaria de servicios si te presta servicios.
- Excepción de IVA: España: Sujeta – Destinatario sujeto pasivo, en los dos casos. Va siempre junto con la operación: si la dejas vacía o eliges otra, la ficha no se guarda y aparece el aviso «La combinación de operación y excepción de IVA no es válida».
Pulsa Guardar. A partir de ahora, las nuevas facturas, albaranes, pedidos y presupuestos de compra de este proveedor tendrán la operación seleccionada y la excepción en cada línea. Los documentos que ya existían no cambian.
Crear la factura en FacturaScripts
- Ve a Compras → Facturas y pulsa Nuevo.
- Selecciona el proveedor comunitario y completa los datos habituales (serie, fecha, forma de pago).
- Pulsa Detalles y comprueba que el campo Operación indica Intracomunitaria. Si no configuraste el proveedor, selecciónala aquí.
- Añade las líneas de la factura con su importe y el impuesto que corresponda a la operación (por ejemplo, IVA 21%). Es importante: FacturaScripts usa ese porcentaje para calcular la autorrepercusión en el asiento. Si dejas la línea sin impuesto o con IVA 0%, el asiento no reflejará el IVA autorrepercutido.
- Guarda la factura.
Qué hace FacturaScripts automáticamente
Al seleccionar la operación intracomunitaria en una factura de compra, FacturaScripts realiza los siguientes ajustes:
- Mantiene el porcentaje de IVA en cada línea (por ejemplo, 21%) para que quede registrado a efectos contables y de declaración (modelo 303 y modelo 349).
- Establece en cada línea la excepción de IVA España: Sujeta – Destinatario sujeto pasivo, que cubre la inversión del sujeto pasivo y las adquisiciones intracomunitarias (art. 85 LIVA), ya que en las AIB el comprador es el sujeto pasivo. Se imprime al pie del PDF, en el apartado «Excepciones de impuestos».
- Elimina el recargo de equivalencia si lo hubiera, ya que no aplica en operaciones intracomunitarias.
- Anula el IVA en los totales del documento, de modo que el total de la factura es igual al neto (base imponible). No pagas IVA al proveedor.
- Este tratamiento automático solo se aplica cuando el país de la empresa es España.
Asiento contable
Al guardar la factura, FacturaScripts genera automáticamente el asiento con la autorrepercusión del IVA. Por cada tipo de IVA se carga el IVA soportado y se abona el IVA repercutido por el mismo importe (base × porcentaje), así que el efecto neto es cero.
Se usan las subcuentas Subcuenta soportado Intracomunitaria y Subcuenta repercutido intracomunitarias del impuesto (menú Contabilidad → Impuestos). En los impuestos de España ya vienen asignadas (4721… y 4771…). Si las dejas vacías, se usan las subcuentas de IVA soportado y repercutido normales. Si cambias la operación de una factura ya guardada, el asiento se regenera.
Factura con varios tipos de IVA
Es posible que una misma factura contenga líneas con distintos tipos de IVA (por ejemplo, unas al 21% y otras al 10%). FacturaScripts calcula la autorepercusión de cada tipo por separado y neutraliza cada uno de ellos en los totales del documento.
Diferencia con la inversión del sujeto pasivo
Aunque el mecanismo de cálculo es similar (autorepercusión, total sin IVA), son operaciones distintas:
Intracomunitaria:
- Proveedor de otro país de la UE
- Fundamento legal: arts. 13, 15 y 85 LIVA
- Se declara en el modelo 349
- Aplica a cualquier compra UE
Inversión del sujeto pasivo:
- Proveedor nacional
- Fundamento legal: art. 84.Uno.2º LIVA
- No se declara en el modelo 349
- Sectores típicos: construcción, chatarra, inmuebles, oro
Servicios intracomunitarios
Si en lugar de bienes compras servicios a un proveedor de la UE (consultoría, desarrollo de software, etc.), debes seleccionar la operación Intracomunitaria de servicios en lugar de Intracomunitaria. El tratamiento fiscal es el mismo (autorepercusión del IVA), pero se declara en casillas diferentes del modelo 303 y aplica la regla de localización de los artículos 69-70 de la LIVA.
Notas
- Las retenciones de IRPF, si las hay, se calculan con normalidad sobre la base imponible.
- El campo Operación está en la ventana Detalles de presupuestos, pedidos, albaranes y facturas de compra. Si lo indicas en un presupuesto, pedido o albarán, se conserva al transformarlo en factura.